财政部、国家税务总局、证监会有关负责人就上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题答记者问

　　新华网北京１１月１６日专电　经国务院批准，自２０１３年１月１日起，对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股息红利所得按持股时间长短实行差别化个人所得税政策。财政部、国家税务总局、证监会有关负责人对有关问题回答记者提问。

　　问：为什么对上市公司股息红利实施差别化个人所得税政策？

　　答：按照个人所得税法有关规定，“利息、股息、红利所得”以每次收入额为应纳税所得额，适用２０％的比例税率计征个人所得税。为促进资本市场发展，经国务院批准，自２００５年６月１３日起，对个人从上市公司取得的股息红利所得，暂减按５０％计入应纳税所得额，依法计征个人所得税，实际税负相当于１０％。

　　此次对上市公司股息红利按持股期限实行差别化个人所得税政策的主要内容是：持股期限在１个月以内（含）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，实际税负为２０％；持股期限在１个月以上至１年（含）的，暂减按５０％计入应纳税所得额，实际税负为１０％；持股期限超过１年的，暂减按２５％计入应纳税所得额，实际税负为５％。

　　此次政策调整，旨在发挥税收政策的导向作用，鼓励长期投资，抑制短期炒作，促进我国资本市场长期稳定健康发展。

　　问：持股期限是如何确定的？

　　答：持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持续时间。个人转让股票时，按照先进先出法计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。持股期限按自然年（月）计算，持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股；持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。持有股份数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准。

　　例如：小李于２０１３年１月８日买入某公司Ａ股，如果小李于２０１３年２月８日卖出，则持有该股票的期限为１个月；如果于２０１３年２月８日以后卖出，则持有该股票的期限为１个月以上；如果于２０１４年１月８日卖出，则持有该股票的期限为１年；如果于２０１４年１月８日以后卖出，则持有该股票的期限为１年以上。

　　根据《财政部　国家税务总局　证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》规定，凡股权登记日在２０１３年１月１日之后的，个人投资者取得的股息红利所得应按差别化税收政策执行。对２０１３年１月１日之前个人投资者证券账户已持有的上市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。

　　问：个人投资者取得的股息红利应缴纳的个人所得税是如何计算的？上市公司如何代扣代缴？

　　答：根据个人所得税法及相关规定，个人所得税应纳税额为应纳税所得额乘以适用税率。股息红利的应纳税所得额为投资者实际取得的股息红利所得。例如，某投资者取得的股息红利所得为１００元，如果全额计入应纳税所得额，则其应纳税所得额为１００元；如果减按５０％计入应纳税所得额，则其应纳税所得额为５０元；如果减按２５％计入应纳税所得额，则其应纳税所得额为２５元。上述应纳税所得额乘以股息红利的法定税率２０％就是应纳税额。

　　上市公司为股息红利个人所得税的法定扣缴义务人。上市公司派发股息红利时，对截止股权登记日个人已持股超过１年的，其股息红利所得，按２５％计入应纳税所得额，按２０％的税率计征个人所得税。对截止股权登记日个人持股１年以内（含１年）且尚未转让的，税款分两步代扣代缴：第一步，上市公司派发股息红利时，统一暂按２５％计入应纳税所得额，计算并代扣税款。第二步，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴税款的部分，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月５个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

　　例如：小刘于２０１３年５月２４日买入某上市公司股票１００００股，该上市公司２０１２年度每１０股派发现金红利４元，股权登记日为２０１３年６月１８日。上市公司派发股息红利时，先按２５％计算应纳税所得额为１００００股÷１０股×４元×２５％＝１０００元，此时小刘应缴税１０００元×２０％＝２００元。如果小刘在２０１３年６月２４日之前（含２４日）卖出全部股票，则持股在１个月以内（含１个月），应补缴税款１００００股÷１０股×４元×２０％－２００元＝６００元。如果小刘在２０１３年６月２５日（含２５日）至２０１４年５月２４日（含２４日）期间卖出全部股票，则持股超过１个月但在１年以内（含１年），应补缴税款１００００股÷１０股×４元×５０％×２０％－２００元＝２００元。

　　问：此次政策调整，个人投资者取得股息红利的税负变化如何？

　　答：政策实施前，上市公司股息红利个人所得税的税负为１０％。该政策实施后，股息红利所得按持股时间长短确定实际税负。持股超过１年的，税负为５％，税负比政策实施前降低一半；持股１个月至１年的，税负为１０％，与政策实施前维持不变；持股１个月以内的，税负为２０％，则恢复至法定税负水平。因此，个人投资者持股时间越长，其股息红利所得个人所得税的税负就越低。